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Credito d’imposta “Agricoltura 4.0”: misura prevista dalla legge, ma in attesa dei decreti attuativi

Oggetto: Agricoltura 4.0: credito d’imposta del 40% e necessità di attendere le disposizioni attuative

La Legge 30 dicembre 2025, n. 199, ha introdotto uno specifico credito d’imposta destinato alle imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli, nonché nei comparti della pesca e dell’acquacoltura.

L’agevolazione riguarda gli investimenti in beni materiali e immateriali strumentali nuovi, compresi negli elenchi previsti dagli Allegati IV e V alla legge, effettuati dal 1° gennaio 2026 al 28 settembre 2028. Il credito è riconosciuto nella misura del 40% del costo dell’investimento, per investimenti fino a 1.000.000 di euro, nei limiti delle risorse stanziate.

La misura è istituita, ma non ancora completamente operativa

La legge prevede espressamente che i criteri e le modalità di attuazione siano definiti con un decreto del Ministero dell’agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste, di concerto con il Ministero delle imprese e del made in Italy e con il Ministero dell’economia e delle finanze.

Il decreto dovrà disciplinare, in particolare:

le procedure di concessione del credito;

le modalità di accesso e di fruizione;

i criteri di gestione delle risorse disponibili;

gli adempimenti necessari per il rispetto della normativa europea sugli aiuti di Stato;

gli obblighi connessi al Registro nazionale degli aiuti di Stato.

Alla data di redazione della presente informativa, non risulta ancora disponibile un quadro attuativo completo che consenta di definire con certezza le modalità operative per presentare eventuali comunicazioni o istanze, l’ordine di priorità nell’accesso alle risorse, la documentazione tecnica da produrre e le modalità concrete di utilizzo del credito in compensazione.

Quali sono, in sintesi, le caratteristiche della misura

Il credito d’imposta presenta, sul piano legislativo, le seguenti caratteristiche:

beneficiari: imprese della produzione primaria agricola, della pesca e dell’acquacoltura;

investimenti agevolabili: beni materiali e immateriali strumentali nuovi ricompresi negli Allegati IV e V alla legge;

aliquota: 40% del costo;

limite individuale: investimenti agevolabili fino a 1.000.000 di euro;

periodo di effettuazione: dal 1° gennaio 2026 al 28 settembre 2028;

fruizione: mediante compensazione, secondo le modalità che dovranno essere definite dalla disciplina attuativa;

risorse disponibili: 2.100.000 euro per ciascuno degli anni 2026, 2027 e 2028.

Il limite di spesa complessivo risulta particolarmente contenuto rispetto alla potenziale platea dei beneficiari. La legge demanda pertanto al decreto attuativo anche la definizione delle procedure necessarie ad assicurare il rispetto del plafond disponibile.

La raccomandazione prudenziale per le imprese

In via prudenziale, si raccomanda di attendere l’emanazione del decreto attuativo e degli eventuali successivi provvedimenti operativi prima di assumere impegni definitivi facendo esclusivo affidamento sulla spettanza o sulla compensabilità del credito.

L’assenza delle disposizioni attuative non significa che la misura non sia stata istituita: il credito trova infatti la propria base normativa direttamente nella Legge n. 199/2025. Tuttavia, fino alla definizione delle procedure applicative, permangono elementi di incertezza in merito alla concreta fruizione del beneficio, soprattutto in presenza di risorse limitate.

È quindi opportuno distinguere tra:

la previsione legislativa del credito, già vigente;

la piena operatività della misura, che richiede la definizione delle procedure e degli adempimenti attuativi.

Cosa possono fare nel frattempo le imprese

In attesa dei provvedimenti attuativi, le imprese interessate possono procedere alle attività preparatorie, tra cui:

individuazione degli investimenti programmati;

raccolta di preventivi e offerte dei fornitori;

verifica dell’inquadramento dell’impresa tra i soggetti beneficiari;

analisi della riconducibilità dei beni agli Allegati IV e V;

acquisizione della documentazione tecnica del bene;

valutazione della compatibilità con altri incentivi, quali ZES, altri crediti d’imposta o misure di sostegno regionali;

predisposizione di procedure interne per la corretta conservazione della documentazione contabile e tecnica.

È invece opportuno evitare di perfezionare investimenti non facilmente reversibili considerando il credito come già definitivamente acquisito, almeno fino a quando non saranno note le modalità operative, gli eventuali obblighi di comunicazione o prenotazione e i criteri di assegnazione delle risorse.

Documentazione da predisporre

La legge richiede comunque particolare attenzione alla documentazione dell’investimento. Le fatture, i documenti di trasporto e gli altri documenti relativi all’acquisizione dei beni dovranno contenere l’espresso riferimento alla disciplina istitutiva, ossia ai commi da 454 a 459 dell’articolo 1 della Legge n. 199/2025.

È inoltre prevista una certificazione dell’effettivo sostenimento delle spese ammissibili. Per le imprese non obbligate alla revisione legale, la certificazione dovrà essere rilasciata da un revisore legale o da una società di revisione iscritti nella sezione A del Registro; il relativo costo potrà incrementare il credito fino a 5.000 euro.

La corretta predisposizione della documentazione dovrà essere verificata anche alla luce delle istruzioni che saranno emanate con il decreto attuativo.

Compatibilità con altri incentivi

Il credito potrà essere cumulato con altre agevolazioni riferite ai medesimi costi, purché il cumulo non comporti il superamento del costo sostenuto. Sono tuttavia previste ipotesi di incompatibilità con specifiche misure agevolative, tra cui il credito d’imposta ZES Unica agricola e altre agevolazioni relative ai medesimi investimenti.

Prima di effettuare l’investimento sarà quindi necessario procedere a una valutazione comparativa dei diversi incentivi potenzialmente applicabili, individuando il regime più conveniente e verificandone la compatibilità.

Conclusioni

Il credito d’imposta “Agricoltura 4.0” rappresenta un’opportunità potenzialmente significativa per le imprese agricole, ittiche e dell’acquacoltura. Tuttavia, allo stato attuale la misura non deve essere considerata pienamente operativa sotto il profilo procedurale.

La raccomandazione dello Studio è pertanto di:

programmare gli investimenti, effettuare le verifiche tecniche ed economiche preliminari, ma attendere l’emanazione del decreto attuativo prima di assumere impegni definitivi fondati sulla certezza di poter utilizzare il credito d’imposta.

Lo Studio resta a disposizione per la verifica preventiva degli investimenti, l’analisi della cumulabilità con altri incentivi e il monitoraggio dell’emanazione dei provvedimenti attuativi.

Informativa aggiornata alla data dell’8 novembre 2026. La spettanza e l’utilizzo del credito resteranno subordinati al rispetto della normativa vigente, dei requisiti tecnici e documentali e delle disposizioni attuative che saranno emanate.

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